Податкова знижка на навчання

Податкова знижка на навчання (англ. Education tax credit; Scholarship tax credit) для фізичних осіб, які не є суб’єктами господарювання, — документально підтверджена сума (вартість) витрат платника податку — резидента у зв’язку з придбанням освітніх послуг у резидентів — фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється зменшення його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати, у випадках, визначених Податковим кодексом[1].

З 2004 року згідно з Законом України «Про податок з доходів фізичних осіб» надавався «податковий кредит», який був аналогом-попередником податкової знижки[2].

З 28 липня 2018 року для громадян, які мають право на отримання податкової знижки в зв’язку з понесеними витратами на навчання, розширено перелік закладів освіти шляхом включення до нього окрім вітчизняних закладів професійної (професійно-технічної) та вищої освіти ще й вітчизняних закладів дошкільної, загальної середньої, позашкільної освіти[3].

Статистика

Повернення суми податку з доходів фізичних осіб у зв'язку з реалізацією ними права на податкову знижку стосувалися отримання податкової знижки в зв'язку з понесеними витратами на навчання:

  • на Тернопільщині — за три місяці 2017 року — 1190 декларацій (88,3 % загальної кількості поданих декларацій на знижку);[4] у 2016 році — 3634 декларації (89,3 %);[5]
  • у Запорізькій області в 2015 році — 5510 декларацій (з поданих всього майже 6,2 тис. декларацій).[6]

У 2018 році подали декларації на отримання податкової знижки в зв’язку з понесеними витратами на навчання 4398 мешканців Тернопільської області (85,3% тих, які забажали скористатися своїм правом на податкову знижку)[7] та понад 5,6 тисячі Вінницької області (77% відповідно).[8]

Обмеження з отримання податкової знижки на навчання
  • право на податкову знижку має платник податку, який провів виплати на користь закладів освіти для компенсації вартості здобуття освіти (тобто це право отримує той, хто підписує контакт на навчання);
  • нараховується виключно в межах розміру заробітної плати, одержаної протягом звітного року (тобто інші, окрім заробітної плати, суми доходів, одержаних платником податку, в розрахунок не приймаються. Таким чином, фізичні особи — суб'єкти підприємницької діяльності та особи, які займаються незалежною професійною діяльністю (само зайняті особи), не мають права на отримання податкової знижки з податку на доходи фізичних осіб щодо свого річного оподатковуваного доходу, одержаного у межах провадження діяльності, тому, що такий дохід не є заробітною платою. Цього права також не мають всі інші особи, які одержують доходи, відмінні від заробітної плати);
  • застосовується виключно для фізичних осіб, які не є суб'єктами господарювання (тобто фізичні особи — підприємці не мають права на податкову знижку, оскільки не платять податок з доходів фізичних осіб);
  • платника податку — виключно резидента виключно у резидентів (тобто понесені витрати на навчання за кордоном не включаються до податкової знижки);
  • платник податку повинен враховувати відмінності у термінах, що не збігаються: для навчання — навчальний рік, який розділяється на семестри; для спліти податків — податковий рік;
  • сплачених платником податку на користь виключно закладів освіти (тобто отримання освіти відповідного рівня у суб'єктів господарювання, не зареєстрованих як заклади освіти не є підставою для податкової знижки);
  • витрат на навчання платника податку та/або члена його сім'ї першого ступеня споріднення (підтвердженого документарне);
  • витрати мають бути підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача). У зазначених документах обов'язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання);
  • не може перевищувати розміру доходу, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень (у 2016 році — 1930 грн). (З 01.01.2017 обмеження щодо розміру витрат було скасовано).

Перелік документів, які необхідно мати для отримання податкової знижки на навчання

для батьків

для студентів, які працюють і отримують заробітну плату
  • ксерокопія та оригінал договору з закладом освіти;
  • ксерокопії та оригінали квитанцій про сплату за навчання у звітному році;
  • ксерокопія та оригінал ідентифікаційного номера
  • довідка про нараховану заробітну плату, утриманий податок на доходи фізичних осіб.

Якщо у договорі не зазначено кількість місяців навчання, то довідку з закладу освіти щодо кількості місяців навчання (тривалість семестрів) у звітному податковому періоді (році).

Див. також

Примітки
  1. Підпункт 14.1.170 пункту 14.1 статті 14, Підпункт 166.3.2 пункту 166.3 статті 166 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI
  2. Пункт 1.16 статті 1 Закону України від 22.05.2003 № 889-IV «Про податок з доходів фізичних осіб»
  3. Закон України від 03.07.2018 № 2477-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України»
  4. На Тернопільщині громадянам повернуть 2,3 млн грн податкової знижки
  5. За податковою знижкою вже звернулись понад 4 тисячі жителів Тернопільщини
  6. Запоріжці задекларували 1,5 мільярда гривень доходів
  7. Мешканці Тернопільщини задекларували 494 мільйони гривень доходів
  8. Понад 7,3 тисячі вінничан вже скористались правом на податкову знижку. У решти до кінця року ще є шанс

Посилання

Нормативно-правова база
This article is issued from Wikipedia. The text is licensed under Creative Commons - Attribution - Sharealike. Additional terms may apply for the media files.